Мнимые и притворные сделки: различия и признаки

Несмотря на закрепленный в ст. 421 ГК РФ принцип свободы договора, некоторые сделки организаций и предпринимателей могут признать недействительным. Это касается мнимых и притворных операций, цель заключения которых обычно незаконна. Чем такие сделки отличаются друг от друга и как избежать сотрудничества с недобросовестными компаниями, разобралась команда API Контур.Фокуса.

Автоматизируйте проверку контрагентов

Проверяйте контрагентов прямо в учетной системе. Выберите подходящий интеграционный модуль из готовых решений

Подробнее о возможности

Понятие правовой недействительности

Сделка — это действия граждан и юридических лиц, направленные на установление изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ). Бизнес совершает сделки постоянно: покупает сырье, подписывает договоры с подрядчиками, берет займы и так далее.

Мнимая или притворная сделка может быть признана недействительной. В таком случае каждая из сторон договора обязана возвратить другой всё полученное по сделке (п. 2 ст. 167 ГК РФ). То есть они должны вернуться в то состояние, в котором находились до заключения недействительной операции. В праве это называется «реституция».

Виды недействительных сделок

Недействительные сделки могут быть оспоримыми и ничтожными. Разберем их подробнее.

Оспоримые — это сделки, признаваемые недействительными на основании решения суда. Обратиться в суд с заявлением об оспаривании операции могут как сами стороны, так и третьи лица — налоговая, таможня, прокуратура и так далее (п. 2 ст. 166 ГК РФ).

Например, оспоримыми являются сделки по продаже ипотечной недвижимости, без согласия залогодержателя, по переуступке права требования без согласия должника, если личность кредитора имеет для него существенное значение и так далее.

Ничтожные — это сделки, которые нарушают требования закона или посягают на публичные интересы или права и интересы третьих лиц. Решение суда в таком случае не нужно, однако, обратиться в суд с заявление о признании операции ничтожной может как любая из сторон сделки, так и третьи лица (п. 3 ст. 166 ГК РФ).

Например, к ничтожным сделкам можно отнести договор купли-продажи с недееспособным лицом, договор купли-продажи недвижимости без регистрации перехода права собственности.

Важно! Признать недействительной можно не всю сделку, а только ее часть. Это правило работает, если можно было бы предположить, что сделка была бы совершена без ее недействительной части (ст. 180 ГК РФ).

Полный перечень операций, которые могут быть признаны оспоримыми или ничтожными, перечислен в ст. 166 - 179 ГК РФ. Мнимые и притворные сделки по ГК РФ относятся к разряду ничтожных (ст. 170 ГК РФ).

Отличия мнимых сделок от притворных

Совершение мнимых и притворных сделок чаще всего направлено на нарушение закона и на сокрытие реальных хозяйственных отношений.

Понятие мнимых и притворных сделок закреплено в ст. 170 ГК РФ. Особенности рассмотрения таких операций в арбитражном суде, зафиксированы в п. 86 — 88 Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25. 

Разницу между мнимыми и притворными сделками разберем далее на примере нескольких бизнес-кейсов.

Что такое мнимая сделка

Мнимую сделку стороны совершают «на бумаге», не стремясь создать соответствующие ей правовые последствия (п. 86 Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25). Исполнения по такой сделке формально — стороны заключают договор, подписывают акты, накладные, но до фактической реализации дело не доходит. Например,  перед банкротством компания выводит деньги под видом сделки. Оплата происходит, но товар не поступает продавцу, так как в сделке нет цели продать товар.

Иск о признании сделки мнимой может подать как одна из ее сторон, так и третьи лица, чьи права и интересы были нарушены такой операцией, например, ФНС, прокуратура и так далее.

Автоматизируйте проверку контрагентов

Проверяйте контрагентов прямо в учетной системе. Выберите подходящий интеграционный модуль из готовых решений

Подробнее о возможности

Особенности мнимой сделки

Цель мнимой сделки — введение в заблуждение контрагентов, кредиторов и государственных органов. К особенностям можно отнести следующие факты:

• сделка документально оформлена, зарегистрирована в госорганах, заверена у нотариуса (даже если это не нужно);
• стороны не совершают действий для фактического исполнения;
• стороны не предъявляют друг к другу претензий за нарушение условий договора;
• стороны осознают мнимость операции и преследуют незаконные цели;
• сделки совершаются между одними и теми же компаниями и предпринимателями.

Нередко мнимые сделки заключают взаимозависимые лица: родственники, организации и их учредители, сотрудники и так далее. Так проще контролировать развитие ситуации. Возможности API Контур.Фокуса помогают быстро оценить взаимные связи участников сделки. Достаточно ввести ИНН физлица или компании и система покажет, как действующие, так и исторические связи на момент запроса.

Одного только факта, что одна из сторон сделки не исполняет условия договора не достаточно для признания ее мнимой. Неисполнение обязательств со стороны контрагента — это предпринимательский риск. Однако должно насторожить, если пострадавшая сторона не предпринимает никаких действий для разрешения этой ситуации: не пишет претензии, не обращается в суд и даже защищает другую сторону по сделке.

Примеры

Часто мнимые сделки совершают перед процедурой банкротства. Например, компания продает все свои активы родственнику или знакомому. Стороны подписывают договор купли-продажи и все сопутствующие документы — юридически всё оформляют максимально правильно. Потом создают новое юрлицо, которое и будет управлять этими активами. Определить признаки банкротства компании поможет расширенная аналитика API Контур.Фокуса. Система за секунды проверит наличие сообщений по компании о намерении обратиться в суд с заявление о банкротстве и другие показатели.  Эти данные помогут своевременно отреагировать и избежать сомнительного сотрудничества.

В отношении таких операций суды применяют последствия недействительности мнимых сделок. Учредителя обяжут вернуть все активы в компанию, и уже затем все оборудование будет реализовано в рамках процедуры банкротства.

Второй пример — налоговые махинации. Недобросовестная организация фиктивно покупает у фирм-однодневок товары или услуги с целью нарастить затраты при расчете налога на прибыль и увеличить сумму входящего НДС к вычету. 

По факту исполнения по сделке не будет — услуги будут не оказаны, товары фактически не отгружены. Зато оформлены первичные документы и счета-фактуры. У недобросовестного налогоплательщика снижается сумма налогов к уплате в бюджет. Примером может послужить покупка «бумажного» НДС.

Кроме того, что рассмотренные примеры сделок суд признает недействительными, за совершение таких операций также предусмотрена налоговая, административная, а иногда — даже уголовная ответственность.

Что такое притворная сделка

Притворная сделка — сделка, совершенная с целью прикрыть другую операцию (п. 87 Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25). При совершении таких операций стороны совершают как минимум две сделки:

1. прикрывающую (публичную) — формальное соглашение на бумаге, которое фактически реализовано не будет;
2. прикрываемую (сокрытую) — операция, которую стороны совершают по факту и стремятся скрыть от третьих лиц.

Для оспаривания такой операции нужно доказать наличие факта сговора между сторонами и отличия реальных действий от того, что зафиксировано «на бумаге».

Особенности

Цель притворных сделок — сокрытие реального смысла операции от контролирующих лиц и государственных органов. К особенностям таких сделок относятся следующие факты:

• стороны специально подменяют предмет, объемы или цены в контракте;
• стороны осведомлены и умышленно прикрывают одну сделку другой;
• фактическое исполнение отличается от оговоренного в договоре;
• в сомнительных сделках участвуют одни и те же лица.

Для сокрытия одной сделки может быть заключено сразу несколько прикрывающих контрактов (п. 88 Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

Примеры

Распространенный пример притворной сделки — указание в контракте суммы меньше, чем отгружается товаров или услуг по факту. 
Например, компания «Альфа» заключает с компанией «Браво» договор на поставку муки. На бумаге — общая стоимость отгруженной партии 1 000 000 рублей, а по факту 1 300 000 рублей. Сумму по контракту «Браво» перечисляет на расчетный счет «Альфы», а остаток отдает наличными.

В итоге «Альфа» скрыла от налоговой часть выручки, незаконно обналичила деньги и нарушила ограничение по наличным расчетам между юридическими лицами.

Еще вариант — подмена предмета контракта с целью уклонения от уплаты НДС. Например, компания «Альфа» по договору продает «Браво» медицинское оборудование, не облагаемое НДС. А фактически отгружает запасные части, с которых НДС должен был быть уплачен. 

Примеры притворных сделок также встречаются на рынке госзаказа. Обычно закупка товаров или услуг для нужд государственных учреждений должна происходить посредством конкурентной процедуры по Федеральному закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ, например, через электронный аукцион. 

Недобросовестные поставщик и госзаказчик предварительно договариваются и, чтобы не проводить торги, заключают несколько притворных прямых контрактов на небольшие суммы со ссылкой на п.4 ст. 93 ФЗ от 05.04.2013 № 44-ФЗ. А по факту эти фиктивные договоры прикрывают один общий контракт, заключенный без проведения аукциона.

Последствия мнимых и притворных сделок — это не только их признание недействительными. Также участников фиктивных операций могут привлечь к налоговой, административной и даже уголовной ответственности.

Порядок признания сделок недействительными

Исковые заявления о признании мнимых и притворных сделок между предпринимателями и юрлицами рассматривает арбитражный суд по месту нахождения ответчика. 

Для оспаривания заинтересованная сторона подготавливает и подает в суд заявление о признании сделки недействительной. Форма иска должна соответствовать ст. 125 АПК РФ. К заявлению нужно приложить документы, предусмотренные ст. 126 АПК РФ.

Самое сложное — собрать доказательственную базу. Истцу нужно доказать, что сделка действительно была мнимой или притворной. Если заявление подает одна из сторон такой сделки, то ей дополнительно нужно подтвердить свою непричастность или неосведомленность о том, что сделка изначально была противозаконной. И в этот же момент нужно убедить суд, что ответчик действовал умышленно и преследовал незаконные цели.

После изучения всех документов и проведения судебного заседания суд примет решение о признании или об отказе в признании сделки недействительной.

Важно! Досудебный порядок для урегулирования спора о признании сделки недействительной соблюдать необязательно (п. 44 Пленума ВС РФ от 22.06.2021 № 18).

Правовые последствия признания сделки мнимой

Правовое последствие мнимой сделки — возврат ее сторон в то состояние, в котором они находились до даты совершения сомнительной операции.

Правовые последствия признания сделки притворной

С притворными сделками немного сложнее. Прикрывающие сделки, которые фактически стороны не исполняли, суд отменит. А прикрываемую (сокрытую) операцию, суд оставит в силе, если признает ее законной.

Например, если суд установит, что поставщик отгрузил товар на большую сумму, чем предусмотрено договором, то реституция применяться не будет. Покупателя не обяжут возвращать товар, а поставщика — полученную оплату. Однако продавец будет вынужден задекларировать ранее неучтенный доход и заплатить все причитающиеся с него налоги.

Судебная практика

Чем отличаются мнимые и притворные сделки ГК РФ зафиксировал. Однако полного перечня операций, которые можно отнести к той или иной группе, закон не предусмотрен. 

Недобросовестные компании постоянно совершенствуют уже существующие схемы и разрабатывают новые. Разберем несколько судебных дел, когда были применены правовые последствия недействительности мнимых и притворных сделок.

Пример решений судов по мнимым сделкам

Например, по делу № А43-905/2022 в Арбитражном суде Нижегородской области рассматривалось исковое заявление Нижегородской таможни к ООО «Призматорг» о признании недействительной внешнеторговой сделки. В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований участвовало Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу.

ООО «Призматорг» перечислил 5101,20 евро в пользу голландской компании «GASA GROUP HOLLAND B.V.». Для осуществления перевода «Призматорг» предоставил в банк поддельный инвойс. 

Арбитражный суд установил, что сделка носит мнимый характер, встречного исполнения не имеет и направлена на вывод денег за рубеж, то есть сделка совершена во вред экономическим интересам государства. 

По решению суда сделка признана недействительной. С «GASA GROUP HOLLAND B.V». В доход Российской Федерации взыскано 5 101,20 евро и 3 000 рублей госпошлины.

Вот еще несколько примеров решений о мнимости сделок:

• Решение Арбитражного суда Ставропольского края по делу № А63-20050/2021 от 26.12.2022 года;
• Решение Арбитражного суда Калининградской области по делу № А21-7981/2022 от 26.12.2022 года;
• Решение Арбитражного суда Владимирской области по делу № А11-13186/2021 от 22.12.2022 года.

Пример решений судов по притворным сделкам

Например, по делу № А60-49331/2022 в Арбитражном суде Свердловской области рассматривалось исковое заявление заместителя прокурора Свердловской области к ООО «Европа» о признании сделки недействительной и о применении последствий недействительности.  В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования участвовало Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу.

Судом установлено, что между ООО «Европа»  и ООО «Стройтехаренда» заключен договор на поставку дизайнерской мебели класса люкс. Ввиду неисполнения «Европой» своих обязательств было заключено медиативное соглашение, в соответствии с которым «Европа» обязался выплатить 20 111 000 рублей в течение семи дней с момента его нотариального удостоверения.

Однако в судебном заседании заместитель прокурора предоставил достаточно доказательств того, что сделка по поставке мебели — притворная. Фактически эта операции прикрывала легализацию денег, полученных преступным путем.

Арбитражный суд признал сделку недействительной и взыскал с ООО «Европа» в доход Российской Федерации 20 111 000 рублей.

Вот еще несколько примеров решений по притворным сделкам:

• Решение Арбитражного суда Свердловской области по делу № А60-49333/2022 от 29.12.2022 года;
• Решение Арбитражного суда Ставропольского края по делу № А63-6398/2022 от 12.12.2022 года.

Возможности API Контур.Фокуса помогут быстро проверить контрагентов и избежать сотрудничества с сомнительными компаниями, которые были замечены в притворных и мнимых сделках. Система оценит риски по вашим потенциальным партнерам, в том числе проанализирует признаки банкротства и проверит, с какими компаниями связан контрагент.

Автоматизируйте проверку контрагентов

Проверяйте контрагентов прямо в учетной системе. Выберите подходящий интеграционный модуль из готовых решений

Подробнее о возможности