Налоговые риски бизнеса: оценка, анализ и управление рисками, как проверить и избежать

От налоговых рисков не застрахован ни один предприниматель в России. ФНС не дремлет — количество выездных проверок компаний за 2021 году превысило показатель 2020 года на 32%. Вероятность попасть под прицел ФНС растет, а с ней и возможный ущерб предприятию. Разбираемся, как предпринимателю посмотреть на свой бизнес глазами инспектора, оценить риски и снизить их.

В этой статье:

Что такое налоговые риски
Виды налоговых рисков
Риски при заключении договоров
Как избежать рисков при заключении договоров
Риски по налогу на прибыль
На что обращает внимание ФНС
У кого могут возникнуть налоговые риски
Оценка налоговых рисков
Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков
Управление налоговыми рисками
Вопросы-ответы

Что такое налоговые риски

Понятие налоговых рисков не упоминается в законодательстве о налогах и сборах, поэтому установленного определения нет. Но для предпринимателя налоговые риски означают возможные финансовые, имиджевые потери и другие неблагоприятные последствия для бизнеса, связанные с ошибками в результате принятия того или иного решение в сфере налогообложения.

Опасность непредвиденной финансовой потери появляется в тот момент, когда предприятие нарушает или игнорирует требования НК РФ ч. 1 и НК РФ ч. 2. Неважно, было это нарушение преднамеренным или нет. Одно нарушение тянет за собой другие, что в итоге привлекает пристальное внимание ФНС и приводит к внеплановой выездной проверке компании.

Автоматизируйте проверку контрагентов

Проверяйте контрагентов прямо в учетной системе. Выберите подходящий интеграционный модуль из готовых решений

Подробнее о возможности

Одна из основных причин появления налоговых рисков — неграмотный подход налогоплательщика к уплате налогов.

Компания может нарушить законодательство, когда она просто не уделяет достаточное внимание юридической гигиене: не отслеживает изменения в законодательстве, использует устаревшие схемы оптимизации налогообложения, либо по незнанию сотрудничает с недобросовестными контрагентами, некорректно составляет договоры.

Рассмотрим, какие неприятные последствия могут повлечь за собой ошибки в налоговой оптимизации.

Виды налоговых рисков

Классифицировать риски можно по десяткам параметров. Например, по типу правонарушения.

Риски налогового контроля. Возникают как следствие правонарушений, совершенных налогоплательщиком умышленно или по неосторожности. Последствия — доначисление налогов, штрафов и пеней. Штрафы за правонарушения указаны в ст. 116-135 НК РФ.

У законопослушных налогоплательщиков риски налогового контроля невысоки — в худшем случае ФНС обнаружит случайные ошибки в результате камеральных проверок.

Риски уголовного преследования. Возникают при проведении проверки в случае, если размер неуплаты налогов превышает 100 000 рублей. Приводят к возбуждению уголовного дела. Финансовые потери предусмотрены в ст. 194, 198, 199 УК РФ.

Также налоговые риски классифицируют по характеру возникновения:

Внешние	Внутренние
Не зависят от деятельности организации, связаны с внешними обстоятельствами и макроэкономическими факторами, которые приводят к изменениям в сфере налогообложения.	Обусловлены деятельностью организации: например, при переходе компании на иную систему налогообложения, смене контрагента, изменении количества работников и т.д.

И по времени появления:

до возникновения спорной ситуации с налоговыми органами, например, при совершении сделки с контрагентом, который оказался недобросовестным;
во время проверки, например, если выясняется, что предпринимателю была оказана некачественная юридическая консультация по вопросам налогообложения;
в процессе конфликта с налоговым органом, например, во время досудебного обжалования или судебного разбирательства.

Риски при заключении договоров

Важнейшей строкой при определении размера налогов являются расходы организации. Но ФНС признает их только в том случае, если они обоснованы, подтверждены документально и осуществлены с целью получения доходов. Чаще всего ошибка кроется в документальном подтверждении расходов.

Если договор между контрагентами составлен некорректно, ФНС может признать его частично или полностью недействительным для целей налогообложения, переквалифицировать его в другой вид договора или вовсе признать незаключенным. В таком случае расходы по этому договору также признаются недействительными, а организации будут начислены дополнительные налоги.

На что обращает внимание ФНС

Вот несколько ошибок в составлении договора, которые приводят к признанию сделки недействительной и дополнительному начислению налогов и сборов:

неправильно сформулирован предмет договора, не согласованы существенные условия договора — например, если в договоре поставки не указано количество и наименование товара, а в договоре подряда не названы вид работ и срок их выполнения;
не соблюдена предусмотренная законом форма заключения договора — например, если по закону сделка должна быть заверена нотариусом, а она заверена не была;
в договоре подряда есть признаки трудового договора — например, указано место работы, трудовые функции, режим работы, условия оплаты труда.

Обнаружив эти нарушения, сотрудник ФНС исключает расходы, не признанные в процессе проверки, из базы для расчета налога на прибыль. Кроме того, не признаются налоговые вычеты по НДС.

Как избежать рисков при заключении договоров

1. Составляйте договор так, чтобы он на 100% соответствовал действующим законодательным нормам:

договор юридически безупречный, не допускает переквалификации сделки и признания ее фиктивной;
все сделки имеют четко выраженную деловую цель;
договорные цены обоснованны.

2. Соблюдайте осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов. Важно узнать об организации как можно больше еще до заключения договора.

Запрашивайте уставные документы, выписки из ЕГРЮЛ, документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего договор.

Ищите как можно больше информации о контрагенте: рекламные материалы, визитки руководителей, реквизиты сайта, чтобы установить, реальная это компания или «пустышка».

Проверяйте лицензии и иные разрешительные документы, если контрагент ведет, например, образовательную, медицинскую деятельность или занимается строительством.

Минимизировать риски помогут сервисы проверки контрагентов. Например, API Контур.Фокуса, где есть возможность настроить автоматическую проверку сделок по разным критериям, проверить на аффилированность потенциального контрагента с базой действующих партнеров по бизнесу. А также увидеть признаки банкротства, попадание в особые реестры ФНС, задолженности по уплате налогов, ухудшение финансового положения и многое другое.

Автоматизируйте проверку контрагентов

Подробнее о возможности

Риски по налогу на прибыль

Налог на прибыль — это налог на сумму, которую составляет разница между суммой доходов и суммой расходов. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в гл. 25 НК РФ.

Платят налог на прибыль все российские юридические лица, кроме тех, кто применяет специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), платит налог на игорный бизнес или участвует в проектах Инновационного центра «Сколково».

На что обращает внимание ФНС

Вот несколько примеров того, что может привести к внеплановой проверке ФНС с последующим доначислением налога на прибыль.

Контракты с контрагентами, добросовестность которых не подтверждена.
Искусственное дробление бизнеса.
Необоснованно высокие премии для руководителей.
Заключение сделки с аффилированным лицом на нерыночных условиях.

Если налогоплательщик допускает такие ошибки в ведении бизнеса, то вероятность наложения штрафов существенно возрастает.

У кого могут возникнуть налоговые риски

У любого российского юрлица, которое умышленно или по неосторожности не соблюдает законы или ведет подозрительную, по мнению ФНС, деятельность.

Но особенно высоки риски у организаций, которые:

плохо проверяют контрагентов и могут нарваться на недобросовестных поставщиков или подрядчиков,
некорректно документируют транзакции и ведут делопроизводство,
скрывают реальный уровень доходов и расходов,
искусственно дробят бизнес,
подают запрос на «сверхнормативные» вычеты,
не следят за изменениями в законодательстве,
нерегулярно оценивают вероятность нарушения компанией НК РФ.

Автоматизируйте проверку контрагентов

Подробнее о возможности

Оценка налоговых рисков

Есть критерии, которые помогают компаниям оценивать налоговую безопасность самостоятельно, без привлечения внешних консультантов. Эти критерии предоставила сама ФНС в Приложении 2 к Приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. В 2022 году они всё еще актуальны.

Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков

Налоговая нагрузка организации ниже среднего уровня налоговой нагрузки в этой отрасли.
Организация показывает убытки на протяжении нескольких налоговых периодов.
Размер вычетов по НДС равен либо превышает 89% от суммы начисленного с налоговой базы налога за период 12 месяцев.
Темп роста расходов опережает темпы роста доходов от реализации товаров, работ или услуг.
Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.
Организация неоднократно приближается к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, которые дают право применять специальные налоговые режимы. Например, организация на «упрощенке» в течение нескольких лет показывает численность 99 человек при предельном значении в 100 человек.
ИП отражает сумму расхода, максимально приближенную к сумме его дохода, полученного за календарный год.
Организация строит финансово-хозяйственную деятельность на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без разумных экономических причин.
Налогоплательщик не предоставляет пояснения на уведомление ФНС о выявлении несоответствия показателей деятельности.
Налогоплательщик «мигрирует» между налоговыми органами: снимается с учета и встает на учет в связи с изменением юридического адреса.
По данным бухучета, уровень рентабельности организации не соответствует уровню рентабельности для данной сферы деятельности.
Организация ведет финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды.

Проанализируйте деятельность вашей компании по этому чек-листу. Если в результате оценки вы выявите соответствие одному или нескольким критериям, это может привести к выездной налоговой проверке — а значит, есть высокая вероятность причинения финансового и имиджевого ущерба бизнесу.

Управление налоговыми рисками

Грамотный риск-менеджмент внутри организации позволяет выявлять потенциальный ущерб для бизнеса и уменьшать нежелательные финансовые потери.

Важно правильно оценивать уже выявленные риски, регулярно проводить аудиты, повышать прозрачность учетных процессов. Эти меры снизят количество претензий от налоговиков до минимума.

Крупные корпорации выстраивают отдельную систему управления рисками, которая включает в себя управление финансовыми, юридическими, репутационными и другими рисками, в том числе и налоговыми. В компаниях малого и среднего бизнеса задачи по риск-менеджменту чаще всего решают бухгалтеры и юристы, проверяя каждый шаг организации на соответствие текущему законодательству РФ.

Также бизнесу любого калибра сегодня помогают сервисы, которые:

предупреждают об изменениях в законодательстве,
помогают корректно подготовить отчетность для ФНС,
выявляют недобросовестных контрагентов до заключения контракта.

Такую проверку можно вести и вручную, но если партнеров по бизнесу много, то есть вероятность упустить важные изменения. Автоматические сервисы проверки контрагентов, например, API Контур.Фокуса, позволяют комплексно оценить благонадежность клиента или поставщика. Сервис собирает актуальную информацию о юрлицах, физлицах и ИП из официальных источников и отображает в привычной информационной системе. Отчеты о результатах проверки по данным API Контур.Фокуса можно представлять в ФНС или суде.

Автоматизируйте проверку контрагентов

Подробнее о возможности

Вопросы-ответы

Какие могут быть налоговые риски?

Доначисление НДС, штрафы, пени, приостановление операций по банковскому счету.

Что включает в себя понятие налоговые риски?

Налоговые риски для бизнеса означают возможные финансовые, имиджевые потери и другие неблагоприятные последствия для бизнеса, связанные с ошибками в результате принятия того или иного решение в сфере налогообложения.

Как избежать налоговых рисков?

Ключ к налоговой безопасности — своевременная и полная уплата налогов при абсолютной финансовой защищенности предприятия на законодательном уровне. Составляйте договор так, чтобы он на 100% соответствовал действующим законодательным нормам. Соблюдайте осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов.

Подписка на дайджест о самом главном