​​Безнадежные долги и их профилактика

Любая деятельность организации связана с определенными рисками, один из самых серьезных — невозможность взыскать долг с партнера по бизнесу. Как обезопасить себя от недобросовестных контрагентов? И что делать, если проблемные активы появились? Разбираемся в статье.

Что такое безнадежные долги

Не все долги контрагентов безнадежные. Долг или дебиторская задолженность — это любая сумма, которую контрагент не перечислил по договору вовремя. Например, срок оплаты выполненных работ — 5 июня 2021 года. Если деньги не перечислены 6 июня 2021 года, появляется задолженность и автоматически становится просроченной. Если она не обеспечивается никакими гарантиями по договору, то переходит в разряд сомнительных долгов (п. 70 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н). К гарантиям или способам обеспечения исполнения обязательств по договору относятся неустойка, залог, поручительство (ст. 329 ГК РФ).

Просроченную и сомнительную дебиторскую задолженность организация может взыскать: направить претензию, подать иск в суд, уступить задолженность третьему лицу. Если вернуть деньги не получилось, задолженность переходит в разряд безнадежной дебиторской задолженности или безнадежного долга.

Чтобы задолженность признали безнадежной, нужны основания. Они определяются п. 2 ст. 266 НК РФ.

По письму Минфина России от 11.12.2020 № 03-03-06/1/108754, к безнадежным относятся:

• Долги, по которым истек срок исковой давности. По общему правилу, он составляет три года и исчисляется с того дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 196 и 200 ГК РФ).
• Долги, которые невозможно погасить из-за условий, не зависящих от сторон сделки (ст. 416 ГК РФ). Например, возникли обстоятельства непреодолимой силы, это в том числе стихийные бедствия. В п. 37 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 № 6 отмечено, что невозможность будет объективной, если выполняются два условия: задолженность вызвана обстоятельствами, которые не зависят от сторон, и должник не может исполнить обязательства сам или привлекая третьих лиц.
• Долги, по которым прекратилось обязательство на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ). Например, в 2020 году некоторые организации стали должниками и не смогли исполнить свои обязательства из-за того, что органы местного самоуправления ввели режим повышенной готовности и другие ограничительные для работы меры.
•  Долги, по которым прекратилось обязательство из-за ликвидации компании должника (ст. 419 ГК РФ).

В письме Минфина указано, что каждое основание носит самостоятельный характер. Это значит, чтобы долг признали безнадежным, достаточно одного из условий.

Проверьте контрагента в Фокусе

Получайте информацию о компаниях, ИП и физлицах за считанные минуты, наблюдайте за важными изменениями в их работе

Попробовать бесплатно

Причины безнадежности

Сотрудники компании не контролируют процесс по взысканию дебиторской задолженности

Это может привести к тому, что все долги контрагентов копятся и не подаются на взыскание. Спустя три года с момента появления задолженности процесс взыскания усложняется. В суде могут отказать во взыскании, так как срок исковой давности истек.

Недобросовестный контрагент изначально не планировал погашать возникшую сумму задолженности

Допустим, компания заключила договор поставки с контрагентом, вовремя отгрузила товар. Наступил срок оплаты. Однако контрагент не погасил долг, а деньги направил на другое дело. Контрагент изначально не хотел работать с поставщиком и не был заинтересован в сохранении взаимоотношений. Он планировал, что до момента взыскания через суд успеет получить дополнительный доход.

У контрагента нет денег, чтобы погасить задолженность

Представим: после заключения договора у контрагента изменилось финансовое положение. Его партнеры могли задержать оплату, или резко упали продажи из-за увольнения ключевого сотрудника. В итоге контрагент остался без денег. Ситуация не позволила ему погасить образовавшийся долг.

Работа с должниками

Итак, у компании появился должник, который вовремя не перечислил деньги по договору. Чаще всего первые мысли руководителя такие: «А смогу ли я взыскать этот долг? Нужно обращаться в суд, искать юриста и справляться с другими сложностями».

Самый оптимальный способ — обсудить ситуацию с самим должником. Возможно, ему не пришел счет на оплату или он потерял платеж. Другими словами, есть вероятность, что у должника нет намерения становиться таковым и портить отношения. Переговоры помогут выяснить причину задержки оплаты и установить сроки ее погашения.

Если компания не получает ответов на свои письма, появляется вопрос о взыскании дебиторской задолженности в принудительном порядке.

Порядок взыскания безнадежной задолженности

Порядок и способ взыскания дебиторской задолженности зависят от специфики отношений между контрагентами. Рассмотрим наиболее эффективные.

Договориться с контрагентом

Суть данного способа — договориться с контрагентом о порядке возмещения им долга до суда. Стороны заключают соглашение, в котором отражают сумму задолженности, порядок и сроки ее погашения. Способ оптимален, так как позволяет сохранить деловые отношения с контрагентом, мотивирует его погасить долг добровольно.

Обратиться в суд

Если стороны не смогли договориться об условиях возврата денег, можно обратиться в суд. Если должник — физлицо, нужно подавать иск в суд общей юрисдикции (ст. 22 ГПК РФ). Если юрлицо — в арбитражный (ст. 27 АПК РФ). Таким способом можно взыскать как дебиторскую задолженность, так и судебные издержки. К ним относятся расходы на оплату госпошлины и почтовые переводы, услуги представителя (ст. 88 ГПК РФ, ст. 101 АПК РФ).

Однако рассмотрение дела в суде может занять от двух недель до полугода. А вынесенное решение не гарантирует получение денег. Чтобы вернуть долг, придется обращаться в службу судебных приставов или банк должника. Сроки исполнительного производства будут зависеть от финансового положения должника. Если у него есть деньги на счетах или имущество в собственности, взыскание займет два-три месяца. Но чаще должниками становятся компании, у которых нет денег или имущества. В такой ситуации взыскание может длиться достаточно долго, минимум полгода.

Привлечь к взысканию третьих лиц

Под третьими лицами, как правило, имеют в виду коллекторские фирмы. Организация может продать свое право требования к должнику, заключив договор цессии (ст. 382 ГК РФ). Однако в этом случае вернуть всю сумму вряд ли получится. Обычно коллекторские фирмы выкупают долг по меньшей цене, чем сумма дебиторской задолженности. Преимущество способа в том, что организация сразу покрывает часть долга полученными деньгами, не нужно обращаться в суд и нести судебные расходы. Все это будет делать третье лицо, к которому перешло право требования. 

Другой вариант — передать коллекторской фирме право представлять интересы организации в суде. Это оформляется через агентский договор (ст. 1005 ГК РФ). Он также предусматривает вознаграждение для коллектора, что в итоге приведет к уменьшению взысканной дебиторской задолженности.

Обратиться в правоохранительные органы

Если долг больше 2,25 млн рублей можно подать заявление о привлечении руководителя компании должника к уголовной ответственности за злостное уклонение от погашения задолженности в крупном размере по ст. 177 УК РФ. Или по статье ст. 159 УК РФ — мошенничество. Деньги взыщут после того, как обвинительный приговор суда в отношении руководителя вступит в силу.

Процесс доказывания вины физлица сложный. В среднем срок предварительного расследования по уголовного делу, то есть процесс сбора доказательств, длится от двух до шести месяцев. Затем дело рассматривается в суде, максимальный срок процедуры законом не установлен.

Убедитесь в надежности контрагента

Контур.Фокус проанализирует финансовое состояние и судебные дела компании, предупредит о банкротстве и других рисках

Попробовать бесплатно

Профилактика невозвратной задолженности

Существуют способы снизить риски возникновения безнадежной дебиторской задолженности. Рассмотрим некоторые из них.

Разработка алгоритма по работе с задолженностью

Рекомендуем составить внутренний документ, который будет регламентировать алгоритм по работе с дебиторской задолженностью. Он должен включать в себя полный спектр вопросов:

• назначение ответственных лиц за своевременность и полноту мероприятий по взысканию;
• порядок взаимодействия между отделами по вопросам взыскания дебиторской задолженности;
• описание процесса подготовка документов;
• готовые способы взыскания дебиторской задолженности и другое.

В действующем законодательстве нет требований по оформлению и созданию такого регламента. Поэтому организация может сама определить круг вопросов, которые важно отразить в документе.

Уточнение всех условий в договоре

В контракте или допсоглашениях указывайте все, о чем договаривались с контрагентом, устно или в переписке. Это поможет избежать спорных ситуаций.

Включайте в договоры условия о предоплате или авансе. Особенно если речь идет о крупном контракте или бизнес-партнере, с которым работаете впервые. Если заключаете договор по постоплате, зафиксируйте условия об обеспечении исполнения обязательств: неустойке, залоге, поручительстве, независимой банковской гарантии.

Мониторинг контрагентов

Еще одна эффективная мера — регулярный мониторинг финансового положения контрагентов. Если не уделять достаточного внимания проверке как на этапе заключения договора, так и при исполнении обязательств, это может привести к негативным последствиям.

Для проверки контрагентов можно использовать:

1. Раздел «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ / ЕГРИП» на сайте налоговой. В выписке из реестра указывают размер уставного капитала, сведения о руководителе, информацию о недостоверности данных в отношении контрагента.
2. Сервис налоговой «Прозрачный бизнес». По ИНН контрагента можно получить сведения о документах, поданных для государственной регистрации изменений, вносимых в ЕГРЮЛ. Например, связанных со сменой адреса или руководителя, началом ликвидации (ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
3. Банк исполнительных производств на сайте ФССП, чтобы проверить действующие исполнительные производства в отношении контрагента (ст. 6.1 Федерального закона РФ от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
4. Федресурс. По ИНН можно проверить, не находится ли контрагент в процессе банкротства (ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
5. Картотеку дел на сайте арбитражного суда, чтобы проанализировать судебные процессы с участием контрагента.
6. Контур.Фокус. В сервисе можно быстро проверить, есть ли у контрагента задолженности и заблокированные счета. Фокус поможет исключить риск того, что организация находится в процессе банкротства. Также вы можете легко изучить, как часто и из-за чего судятся с контрагентом. Вся информация поступает в сервис напрямую из официальных источников.

Как списать безнадежный долг

При проведении всех мер риск появления безнадежного долга снижается. Однако исключить его полностью нельзя. Если безнадежный долг все-таки возник, его можно списать в рамках налогового учета. Для этого сумму долга включают в состав внереализационных расходов. При этом должно быть соблюдено одно из условий:

• в организации не создан резерв по сомнительным долгам;
• суммы созданного резерва по сомнительным долгам не хватает для списания безнадежного долга. Остаток безнадежного долга, непокрытый резервом, тоже включается в состав внереализационных расходов.

Переход просроченной дебиторской задолженности в разряд безнадежных долгов негативно сказывается на финансовом положении и деловой репутации фирмы. Поэтому важно не только проводить мероприятия, направленные на взыскание долгов, но и предпринимать меры, чтобы снизить риски их появления. Комплексная работа в этом направлении поможет защитить ресурсы компании и сохранить деловые отношения с контрагентами.

Получите бесплатный доступ к Фокусу

Сервис не только предоставит детальную информацию о бизнес-партнере, но и проанализирует ее

Попробовать бесплатно