Корпоративное мошенничество: виды, причины и методы противодействия

Корпоративное мошенничество сопряжено с убытками для компании. Противоправные действия приводят к раскрытию коммерческой тайны, потере ценных данных, товарно-материальных ценностей или денег. Разберем основные схемы мошенничества внутри организации и способы борьбы с ними.

Содержание

• Понятие корпоративного мошенничества
• Корпоративное мошенничество в уголовном праве
• Корпоративное мошенничество и коррупция
• Вред корпоративного мошенничества
• Сферы бизнеса, подверженные корпоративному мошенничеству
• Признаки корпоративного мошенничества
• Причины корпоративного мошенничества
• Классификация корпоративного мошенничества
• Виды корпоративного мошенничества
  • Махинации с материальными ценностями
  • Производственные махинации
  • Махинация с финансовой отчетностью
  • Цены и подрядные работы
  • Аффилированность с другими компаниями
  • Фальсификация документов
  • «Золотые парашюты»
  • Слив конфиденциальной информации
  • Шантаж
• Примеры корпоративного мошенничества
  • В строительстве
  • В страховой сфере
  • На торгах
• Борьба с корпоративным мошенничеством
  • Расследование корпоративного мошенничества
  • Методы противодействия корпоративному мошенничеству

Понятие корпоративного мошенничества

Термин «корпоративное мошенничество» прямо в российском законодательстве не закреплен. Однако косвенно отдельные случаи регулируются Гражданским, Административным, Уголовным кодексами и Федеральными законами. 

Корпоративное мошенничество — это хищение активов организации или искажение финансовой отчетности для введения в заблуждение стейкхолдеров. 

Корпоративное мошенничество обычно совершается сотрудниками организации и наносит вред в первую очередь самой компании и, как следствие, ее собственникам и работникам. Это деяния, связанные с обманом, злоупотреблением доверием, превышением должностных полномочий.

В зоне риска обычно находятся сферы, где сложно контролировать расходы организации:

• инвестиционные проекты;
• капитальное строительство;
• финансы и операции с наличкой;
• закупки и снабжение;
• продажи;
• благотворительность;
• логистика.

Бизнес-мошенничество — большая угроза особенно для крупного бизнеса. В 2021 году аудиторская компания из «большой четверки» Deloitte Forensic опубликовала статистический отчет о корпоративном мошенничестве в России и странах СНГ:

• 55 % — столько компаний столкнулись с бизнес-мошенничеством;
• 73 % — столько пострадавших компаний имеют численность персонала более 1 000 человек;
• 46 % — столько респондентов отметили, что случаи мошенничества наносят компании финансовый ущерб;
• 33 % — столько респондентов указали, что в результате незаконных деяний пострадала репутация и имидж организации;
• 15 % — столько процентов респондентов сказали, что случаи мошенничества ухудшили моральную обстановку в коллективе.

По мнению Deloitte Forensic, корпоративное мошенничество исторически остается одной из ключевых угроз для отечественного бизнеса.

Корпоративное мошенничество в уголовном праве

Прямого упоминания корпоративного мошенничества в Уголовном Кодексе РФ нет. Но в УК РФ есть отдельные виды преступлений, которые связаны с бизнес-мошенничеством:

• кража (ст. 158 УК РФ) — тайное хищение чужого имущества;
• мошенничество (ст. 159 УК РФ) — хищение чужого имущества или получение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием;
• ограничение конкуренции (ст. 178 УК РФ) — заключение ограничивающего конкуренцию соглашения (картеля);
• принуждение (ст. 179 УК РФ) — принуждение к совершению сделки или отказу от нее под угрозой насилия, уничтожения или повреждения чужого имущества;
• злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ) — использование сотрудником своих полномочий вопреки законным интересам и целям организации с целью извлечения личной выгоды;
• коммерческий подкуп (ст. 204 УК РФ) — незаконная передача лицу с управленческими функциями в организации денег, ценных бумаг, имущества или услуг за совершение действия или бездействия в интересах другого лица;
• получение взятки (ст. 290 УК РФ) — получение должностным лицом денег, имущества, ценных бумаг, услуг за совершение действий в пользу конкретного лица-взяткодателя;
• дача взятки (ст. 291 УК РФ) — передача должностному лицу денег, имущества, ценных бумаг, услуг за совершение действий в пользу конкретного лица-взяткодателя.

Корпоративное мошенничество может выражаться и в других формах в зависимости от вида бизнеса, его размеров, целей и задач преступника.

Корпоративное мошенничество и коррупция

Корпоративное мошенничество и коррупцию объединяет общая цель — извлечение незаконной выгоды. Чаще всего мошенничество возникает в результате коррупции — подкупа лица, имеющего определенные полномочия.

Например, поставщик предлагает менеджеру отдела закупок покупателя денежный бонус, если он пролоббирует заключение договора поставки именно с ним, а не с другими участниками рынка. 

Или покупатель просит менеджера по продажам предоставить ему дополнительную скидку. За что обещает часть скидки вернуть наличкой лично сотруднику.

В обоих примерах есть корпоративное мошенничество, которое при этом сопряжено с коррупцией и злоупотреблением полномочиями.

Вред корпоративного мошенничества

Бизнес-мошенничество наносит серьезный ущерб компании. Это могут быть как финансовые потери — убытки, так и нефинансовые последствия в виде снижения:

• деловой репутации и имиджа компании;
• стоимости акций;
• качества продукции за счет сокрытия фактов удешевления комплектующих;
• рентабельности, эффективности бизнеса и его темпов роста;
• конкурентоспособности;
• привлекательности для инвесторов;
• кредитоспособности и так далее.

Признаки корпоративного мошенничества

Выявить факт бизнес-мошенничества бывает нелегко. Чем больше компания и чем больше у нее сотрудников, тем сложнее. Мы собрали основные сигналы, которые заслуживают внимания:

• сотрудник несвоевременно подает документы и отчеты, просит их подписать задним числом;
• аффилированность или взаимосвязь между менеджером и поставщиками или покупателями организации;
• внесение корректировок в финансовую отчетность без согласования с бухгалтерией;
• отказ от согласования решений и действий с другими подразделениями компании;
• отказ от предоставления оригиналов документов по сделке;
• жалобы и подозрения от других сотрудников;
• отказ работника от передачи дел коллегам или раскрытия информации;
• регулярные недостачи или, наоборот, излишки, размер которых превышает погрешность или ошибку;
• явное превышение расходов сотрудника над его доходами.

При обнаружении этих сигналов необходимо провести аудиторскую проверку, в результате которой будет установлено, имело ли место корпоративное мошенничество или нет. Проведение аудита можно поручить как внешним организациям, так и внутренним службам.

Причины корпоративного мошенничества

Основная причина корпоративного мошенничества — это стремление конкретного сотрудника извлечь для себя дополнительную выгоду независимо от того, будет ли нанесен ущерб компании или нет.

Причины совершения экономических преступлений рассматривал в своих трудах американский экономист Гэри Беккер. Преступник действует рационально и до совершения преступления оценивает:

• размер ожидаемой выгоды;
• вероятность понести наказание;
• жестокость наказания;
• свою склонность к риску.

Размер ожидаемой выгоды увеличивается в зависимости от должности, которую занимает сотрудник. Например, работник с зарплатой в 30 000 рублей более заинтересован в хищении имущества компании на 15 000 рублей, чем топ-менеджер с окладом в 300 000 рублей.

Немаловажным фактом является неотвратимость наказания. Например, если в компании полностью отсутствует внутренний контроль, то даже топ-менеджеры могут заниматься мелкими хищениями. И делать они это будут не ради дополнительного дохода, а просто потому, что организация это не контролирует. В то же время, чем жестче контроль, тем меньше преступлений совершается, так как возрастает риск раскрытия преступления.

Преступник сравнивает ожидаемую выгоду с наказанием. И чем строже наказание, тем меньше преступлений будет совершено. Например, если за хищение 100 000 рублей предусмотрен только выговор, то риск мошенничества возрастает. А вот если увольнение — сотрудник несколько раз подумает, прежде чем совершить преступление.

Отношение к риску — это тот критерий оценки, на который организация повлиять не может. По отношению к риску люди делятся на три категории:

• рискофобы — боятся рисковать, преступления совершают неохотно и только если полностью уверены в отсутствии наказания;
• рисконейтралы — не боятся рисковать, выгода от преступления должна существенно превышать издержки;
• рискофилы — любят риск, выгода не всегда должна превышать издержки. Преимущественно обращают внимание на вероятность понести наказание.

Рискофилы — самая опасная категория мошенников. Им важен даже не столько доход от преступления, сколько сам процесс.

Классификация корпоративного мошенничества

Корпоративное мошенничество можно классифицировать по различным признакам.

По отношению лица к компании:

• внутреннее — противоправные действия совершают руководитель или сотрудник;
• внешнее — мошенничество совершают не сотрудники компании, а другие люди, например контрагенты.

По характеру противоправных действий:

• махинации с активами компании, которые сопровождаются их незаконным изъятием;
• противоправные действия без хищения активов компании, например предоставление ложных сведений для устройства на работу, подделка документов, искажение результатов общих собраний учредителей компании, слив конфиденциальных данных.

Ассоциация исследователей мошенничества разделяет корпоративное мошенничество на три группы:

• корпоративная коррупция;
• мошеннические действия с отчетностью;
• неправомерное присвоение активов.

Виды корпоративного мошенничества

Корпоративное мошенничество в организации очень разнообразно, его схемы и способы постоянно совершенствуются и подстраиваются под текущее законодательство. Разберем основные его виды.

Махинации с материальными ценностями

Существуют риски, что сотрудники, которые работают с товаром, могут его похитить. Например, работник склада получает одно количество товара, а в отчет вписывает другое, оставляя себе неучтенный. Эту неучтенку он в может продавать дальнейшем с рук.

Еще один способ хищения материальных ценностей — вывоз товара под видом брака, лома. Сотрудник может списать дорогое оборудование из-за неисправности, а на самом деле продать его. Так, в крупном российском городе Работник машиностроительного завода похищал лом цветного металла. Обман раскрылся на контрольно-пропускном пункте, когда охрана тщательно проверила груз. Мужчину привлекли к уголовной ответственности.

Еще один пример — махинация с возвратом товаров. Нередко покупатели не забирают чеки при покупке недорогих товаров. Кассир может взять чек и от имени покупателя написать фиктивное заявление на возврат. Так он получит деньги, а возвращенный товар в дальнейшем будет признан недостачей.

Производственные махинации

Мошенничество на производстве может основываться на завышении норм по расходам сырья. Сотрудник списывает больше материалов, чем реально используется, а разницу оставляет себе.

Недобросовестные работники могут заменять часть сырья на более дешевые примеси или добавки. Допустим, при производстве кормов для животных забирать часть пшеницы себе, а вместо нее добавлять перемолотую солому, песок. Или на производстве полуфабрикатов похищать мясо, заменяя его дешевым костным остатком. Подобные действия не только причиняют материальный ущерб компании, но и наносят вред деловой репутации.

Махинация с финансовой отчетностью

Махинации с финансовой отчетностью совершают для того, чтобы предоставить стейкхолдерам искаженную информацию о деятельности компании.

Обычно это делают для сокрытия фактов мошенничества или получения дополнительного финансирования, которое затем также будет выведено в карман преступника незаконным путем.

Цены и подрядные работы

В схемах с махинациями цен применяют различные приемы. Например, сотрудник заключает сделку со связанным контрагентом по завышенной цене. Разницу между рыночной стоимостью и завышенной ценой они делят между собой.

Часто махинации связаны с проведением работ по подряду. Подрядчик может:

• использовать более дешевые материалы, выдавая их за дорогие;
• не выполнять определенные стадии работ, которые невозможно в результате проверить (например, покраска фасада в несколько слоев);
• неправильно рассчитывать площади и объемы предполагаемых работ, завышая стоимость услуги, расходных материалов и другое.

Рассмотрим реальную ситуацию. Администрация крупного российского города заключила контракт со строительной организацией для благоустройства центральной площади. Подрядчик заменил фонарные столбы с плафонами, которые запланированы по проекту, на очень похожие. Однако они были некачественными. Разницу в цене подрядчик оставил себе, похитив больше 4 млн рублей. По заявлению заказчика возбудили уголовное дело, подрядчика привлекли к уголовной ответственности.

Аффилированность с другими компаниями

Недобросовестный сотрудник может заключить договор с поставщиком или покупателем на невыгодных для компании условиях. За это он получает плату в виде какого-либо вознаграждения.

Например, при заключении государственного контракта организация обязана предоставить обеспечение исполнения контракта в виде независимой гарантии. Получить независимую гарантию помогают брокеры. И некоторые из них предлагают «кэшбек». То есть организация оплачивает стоимость гарантии, а затем часть этой суммы поступает ответственному сотруднику на карту.

Аналогично менеджер отдела продаж, пользуясь своими полномочиями, может предоставить покупателю повышенную скидку. За это компания-покупатель даст ему «откат» — процент от суммы заключенной сделки.

Некоторые сотрудники идут дальше и открывают юридические лица на себя или своих родственников. Затем все сделки проводят через эти фирмы на заранее невыгодных условиях.

Фальсификация документов

К этой схеме относятся подделка приказов о премиях, увеличение командировочных расходов, фиктивное трудоустройство, так называемые мертвые души. И если две первые ситуации, как правило, разовые и причиняют компании не самый серьезный ущерб, то последняя — более тревожная. Организации приходится не только начислять зарплату людям, которые не выполняют свои обязанности, но и делать отчисления в различные фонды. А это серьезно ударяет по бюджету компании. А еще повышает нагрузку на реальных сотрудников.

К фальсификации документов также относится представление ложных сведений о достигнутых показателях. Таким рискам подвергаются  компании, в которых сотрудники вынуждены ежемесячно выполнять план, чтобы получить часть зарплаты или не лишиться премий.

Нередко мошенники фальсифицируют командировочные отчеты. Сотрудник прибывает в отель и просит выдать ему чек на сумму больше, чем фактически стоит проживание. Например, вместо 3 000 рублей пишут 5 000 рублей. Далее этот чек попадает в авансовый отчет. Фактически сотрудник дополнительно получает 2 000 рублей.

«Золотые парашюты»

Так называют бонусные выплаты топ-менеджерам крупных компаний. Их выплачивают при увольнении, если руководитель внес вклад в развитие организации, принимал верные управленческие решения или даже спас фирму от банкротства.

Однако с такими выплатами топ-менеджеры нередко совершают махинации. Они сами назначают себе крупные бонусы, а затем угрожают увольнением и выводом денег. Шантаж используется как способ повлиять на других участников общества.

Разглашение конфиденциальной информации

Это способ махинации, при котором материальные ценности компании или деньги не похищаются. Сотрудник, завладев информацией, передает ее другим лицам в корыстных целях. Это может быть продажа базы клиентов, передача конкурентам информации или раскрытие эксклюзивной технологии производства.

Шантаж

С целью получения выгоды сотрудники нередко прибегают к шантажу. Кто-то грозится продать клиентскую базу, кто-то обратиться в налоговую или трудовую инспекцию и так далее. Обычно так работники поступают при увольнении с целью получения дополнительных выплат.

Примеры корпоративного мошенничества

Сотрудники разрабатывают все новые схемы, чтобы обходить законодательство и существующие способы раскрытия преступлений. Рассмотрим несколько примеров недобросовестных действий.

В строительстве

Строительная сфера постоянно страдает от мошенничества. Это связано с количеством сотрудников и сложностью контроля за расходом материалов.

Корпоративное мошенничество в строительной компании связано с хищением товарно-материальных ценностей: ГСМ и строительных материалов, для этого недобросовестные сотрудники:

• подделывают кассовые и товарные чеки и накладные на покупку ТМЦ с указанием меньшего количества, чем куплено по факту;
• завышают объем израсходованных материалов, а фактический остаток оставляют себе;
• списывают в строительство те материалы, которые по факту не должны были использоваться;
• присваивают материалы в пределах норм естественной убыли и так далее.

Например, начальник строительного участка закупает строительные материалы. Необходимую часть он использует для возведения строительного объекта, а остаток — для строительства своего загородного дома. Для сокрытия этого факта начальник договаривается с поставщиком о том, что в накладных ТМЦ будет указано меньшее, чем отгружается, но по той же итоговой цене.

Другой пример мошенничества на стройке — неофициальная подработка. Менеджер может использовать труд сотрудников не только для строительства конкретного объекта, но и для оказания услуг третьим лицам, не уведомляя об этом собственников или топ-менеджмент строительной компании. Все работы для третьих лиц выполняет строительная компания, а оплату за них мошенник получает в свой карман.

В страховой сфере

Цель мошенничества со страховкой — получение страховой выплаты, которая будет использована не для погашения ущерба, а для восполнения оборотных средств или оплаты займов и кредитов.

Страховое мошенничество бывает:

• злостное — организация инсценирует страховой случай, например, поджигает склад, бьет товар;
• спонтанное — страховой случай возникает случайно, но организация специально преувеличивает сумму законных требований.

Например, такой вид мошенничества встречается при страховании грузоперевозок. На практике машину с грузом страхуют без ее досмотра, а количество, качество и состояние груза декларируется страхователем. Мошенники при погрузке ТМЦ на борт автомобиля страхуют их в большем количестве и в лучшем состоянии, чем есть на самом деле. А по факту прихода на место разгрузки они сразу обращаются в страховую с целью получения выплаты.

У страховой компании есть инструменты для защиты своих интересов. Но в большинстве случае отстаивать свою позицию им приходится в суде.

Ситуация усугубляется, если компания-мошенник имеет налаженный контакт с сотрудником страховой компании, который за плату «закрывает глаза» на документы и результаты осмотра при выплате страховой суммы.

На торгах

Мошенничество встречается как в государственных, так и в корпоративных закупках. Основная причина — наличие связи между представителем поставщика и представителем заказчика. 

В госзакупках контроль за мошенничеством возложен на Федеральную антимонопольную службу. Действует несколько Федеральных законов и Постановлений, регламентирующих порядок проведения торгов, например:

• ФЗ от 26 июля 2006 № 135-ФЗ;
• ФЗ от 5 апреля 2013 № 44-ФЗ;
• ФЗ от 18 июля 2011 № 223-ФЗ. 

В государственных закупках мошенничество работает так: представитель поставщика договаривается с представителем заказчика о предстоящей поставке товаров, работ или услуг. Мошенники сразу оговаривают стоимость поставляемой продукции и сумму «отката» — вознаграждения представителя госзакачика.

Затем мошенники формируют аукционную документацию таким образом, чтобы в закупке не могла принять участие никакая другая компания. Для этого в техническом задании изначально прописывают пункты, которые, например, невозможно исполнить.

В результате поставщик выигрывает аукцион без снижения и заключает государственный контракт. От такого мошенничества выигрывает поставщик — он продал товар с высокой прибылью, и представитель заказчика — он получил откат. Зато страдает бюджет — по факту деньги были израсходованы необоснованно. При соблюдении конкуренции удалось бы сэкономить часть средств.

Аналогичная ситуация встречается и в корпоративных закупках. Недобросовестный менеджер по закупкам при выборе поставщика руководствуется не принципом «цена — качество», а размером суммы «отката», предложенной поставщиком.

Мошенничество при закупках — это не просто хищение денег. По факту оно сопряжено с коррупцией в виде дачи и получения «отката» и превышением должностных полномочий.

Борьба с корпоративным мошенничеством

Для минимизации риска корпоративного мошенничества компания должна разработать как реактивные, так и превентивные меры.

Превентивные меры или меры противодействия — это меры предупредительного характера, не допускающие возникновения угроз.

Реактивные меры — это мероприятия для обнаружения фактов корпоративного мошенничества или ликвидации его последствий.

Расследование корпоративного мошенничества

Расследованиями фактов корпоративного мошенничества в крупных организациях занимаются службы экономической безопасности, комплаенс-контроля или внутреннего аудита. В зависимости от размера компании в ней могут быть все эти службы или часть из них.

У среднего и малого бизнеса таких подразделений обычно нет. В лучшем случае есть отдельный сотрудник, который контролирует и расследует факты мошенничества. Субъекты МСП обычно замалчивают случаи корпоративного мошенничества — организация и злоумышленник расходятся без привлечения госорганов.

Если в компании нет подразделения экономической безопасности, то для выявления фактов корпоративного мошенничества можно привлечь внешнего аудитора.

Расследование фактов мошенничества внутри организации проходит в несколько этапов:

• обнаружение предпосылок корпоративного мошенничества — анализируется подозрительная активность сотрудников компании: лоббирование интересов конкретного поставщика или покупателя, несвоевременная сдача документов и отчетности, отказ от передачи дел и так далее;
• подготовка — сбор документов и информации внутри компании;
• расследование— построение гипотезы, опрос свидетелей, проверка финансовой отчетности, направление запросов в государственные органы и третьим лицам, сбор доказательств и их анализ.

В финале расследования комиссия выносит несколько решений:

• о привлечении к дисциплинарному взысканию;
• о передаче дела в правоохранительные органы;
• о разглашении или неразглашении результатов расследования;
• о принятия профилактических мер. 

Методы противодействия корпоративному мошенничеству

Нет списка мероприятий, который поможет окончательно справиться с проблемой корпоративного мошенничества. С целью предупреждения возникновения такой угрозы организации следует проработать следующие моменты.

1. Разделение полномочий и финансовый контроль: операции должны визировать несколько сотрудников, которые работают в разных отделах компании. В одиночку совершить мошенничество будет сложнее.
2. Автоматизация бизнес-процессов, при которой вся история операций фиксируется в системе и становится более прозрачной для проверок. Здесь отлично помогут CRM или ERP системы, в который интегрирован сервис проверки контрагентов. При этом важно установить конкретный круг лиц, которые могут удалять или редактировать данные.

3. Ограничение доступа к информации. Каждый сотрудник должен иметь доступ только к тем сведениям, которые необходимы ему для работы. Бывает, что человек пользуется ресурсами компании даже после увольнения, так как доступ к системам ему забыли закрыть.

   

4. Использование современных систем мониторинга (программ-агентов). Подобные сервисы позволяют контролировать служебные переписки по ключевым словам или отслеживать отправку прикрепленных файлов посторонним лицам.
5. Установка видеонаблюдения. Камеры — основной инструмент для борьбы с хищением ТМЦ. Однако не стоит забывать, что при использовании любых программ слежения необходимо предупредить об этом сотрудников.

6. Тщательная проверка кандидатов. Особенно при приеме на материально ответственные и руководящие должности.

   

7. Учет рабочего времени сотрудников. Составление табелей поможет следить за штатным расписанием и снизить риски фиктивного трудоустройства.
8. Анализ подозрительной активности сотрудников. Например, работа по выходным, лоббирование интересов конкретного контрагента.

9. Контроль корпоративного климата. Важно мониторить настроение внутри коллектива. Если сотрудники постоянно чем-то недовольны — низкими зарплатами, переработками, плохим отношением и так далее, то это может повлечь возникновение фактов корпоративного мошенничества с их стороны.

   

10. Неотвратимость и прозрачность системы наказания. За факты корпоративного мошенничества провинившиеся сотрудники должны быть наказаны — это может быть штраф или увольнение. Работники должны это ясно понимать и осознавать. Нельзя допускать поблажек — одного сотрудника наказать, а второго простить, потому что у руководителя сегодня хорошее настроение.
11. Разработка кодекса корпоративной этики. Сотрудники должны четко понимать, какие цели преследует компания, какие действия совершать можно и нужно, а какие нельзя.
12. Пересмотр фонда оплаты труда. Факт, но на корпоративное мошенничество в первую очередь толкает именно размер зарплаты сотрудника. Чем он ниже, тем меньше работник дорожит своим местом и тем более заинтересован в незаконном заработке. ФОТ должен соответствовать рыночному. Если возможностей к его повышению нет, можно поработать над неденежной мотивацией — предоставить добровольное медицинское страхование, бесплатное парковочное место, компенсировать часть расходов на спорт и так далее.
13. Проведение анализа контрагентов. Гарантировать безопасность сделки можно только тогда, когда вы уверены в своем контрагенте. Поэтому до заключения договора необходимо провести анализ его деятельности: изучить его платежеспособность, финансовую устойчивость, судебные дела, репутацию на рынке, наличие аффилированности с третьими лицами и компаниями. Чтобы не делать этого вручную можно использовать специализированные сервисы для автоматизированной проверки контрагентов, например, API Контур.Фокуса.

Помните, что тотальный контроль — не лучшая среда для комфортной работы. Важно создавать корпоративную культуру, обсуждать проблемы и учитывать мнение подчиненных. Доверительные отношения и соблюдение правил безопасности позволяют минимизировать риски мошенничества.